Algemeen
Als een ondernemer een auto ter beschikking heeft gekregen van zijn onderneming, welke auto tevens gebruikt kan worden voor privé-ritten, geniet hij een belastbaar voordeel. Dit geldt zowel voor de ondernemer die zijn bedrijf heeft georganiseerd in de vorm van een eenmanszaak of vennootschap onder firma (hierna: VOF), als voor de directeur-grootaandeelhouder met een eigen besloten vennootschap (hierna: B.V.). In verband met het voordeel van het privé-gebruik, dient een fiscale bijtelling plaats te vinden. Bij de directeur-grootaandeelhouder is dit een bijtelling bij het salaris. Voor de ondernemer met een eenmanszaak of VOF komt de bijtelling bij de belastbare winst uit onderneming.

Bijtelling privé-gebruik auto vanaf 2001
Tot en met 2000 gold deze fiscale bijtelling alleen voor de auto's met een geel kenteken. Bestelauto's en autobusjes met een grijs kenteken werden buiten beschouwing gelaten. Met ingang van 2001 is dit veranderd. Ook ter zake van privé-gebruik van autobusjes, bestelauto's en personenauto's met een grijs kenteken kan een fiscale bijtelling plaatsvinden. Dit geldt echter niet voor bestelauto's en autobusjes die door hun aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend gebruikt kunnen worden voor het vervoeren van goederen. Daarbij kan gedacht worden aan bestelauto's zonder bijrijdersstoel, waar naast de bestuurder alleen plaats is voor gereedschappen, materialen en dergelijke.

Wat te doen bij meerdere autobusjes?
De fiscale bijtelling geldt niet voor alle bedrijfsauto's, maar zal normaal gesproken gelden voor twee van het totaal aantal personenauto's, bestelauto's of autobusjes dat in de onderneming aanwezig is. Daarbij wordt aangesloten bij een gezinssituatie. Bij een alleenstaande ondernemer of als in het gezin slechts één persoon een rijbewijs heeft, wordt in principe uitgegaan van één auto. Als de inspecteur van de Belastingdienst van mening is dat er meerdere auto's in privé gebruikt worden, zal hij dat moeten bewijzen. Afhankelijk van uw persoonlijke situatie (gezin), zal de fiscale bijtelling in beginsel plaatsvinden met betrekking tot twee auto's: uw huidige auto van de zaak en een autobus. Dit is slechts anders, indien u aantoont dat u de autobus niet voor privé-doeleinden gebruikt. Voordat deze zogenoemde "tegenbewijsregeling" wordt uitgelegd, wordt eerst aangegeven op welke wijze de hoogte van de fiscale bijtelling kan worden berekend.

Berekening hoogte fiscale bijtelling
De hoogte van de bijtelling bij uw salaris of bij de ondernemingswinst is afhankelijk van het aantal gereden privé-kilometers. Hiervoor geldt de volgende tabel.

Aantal voor privé gereden km	De bijtelling bedraagt
0 tot 500	Nihil
500 tot 4000	15% van de waarde v/d auto
4000 t/m 7000	20% van de waarde v/d auto
Meer dan 7000	25% van de waarde v/d auto

Onder de waarde van de auto wordt verstaan:
ƒ voor een personenauto: de catalogusprijs inclusief BTW en BPM;
ƒ voor een bestelauto: de catalogusprijs inclusief BTW;
ƒ voor een personenauto of bestelauto die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen: de waarde in het economisch verkeer.
Voor de goede orde kan worden opgemerkt dat een eventuele eigen financiële bijdrage voor het privé-gebruik aan de werkgever/onderneming in mindering kan worden gebracht op de fiscale bijtelling. De fiscale bijtelling zal effectief worden belast met inkomstenbelasting tegen een tarief dat kan oplopen tot maximaal 52%.

Hoe aantonen dat de auto niet voor privé-doeleinden wordt gebruikt?
De fiscale bijtelling is niet van toepassing, indien u aantoont dat u de auto niet voor privé-doeleinden gebruikt. De meest geëigende manier om dit aan te tonen is het bijhouden van een rittenadministratie. Voor de auto's die per jaar minder dan 500 kilometer voor privé-doeleinden worden gebruikt, geldt een vereenvoudigde rittenadministratie. In die situatie behoeft u namelijk slechts de gereden privé-kilometers te registreren. De rittenadministratie kan er als volgt uitzien:

Naam:				Blz.
Datum	Kenteken	Ritnr.	Beginstand	Eindstand	Van/naar

Indien u aan de hand van de rittenadministratie heeft aangetoond dat u de auto in het geheel niet voor privé-doeleinden heeft gebruikt, zal de fiscale bijtelling nihil zijn. Indien u de auto tussen 0 en 500 kilometer per jaar voor privé-doeleinden gebruikt, volgt weliswaar geen fiscale bijtelling aan de hand van de hierboven vermelde tabel, maar een bijtelling van fl. 0,60 per gereden privé-kilometer.

Het staat u overigens ook vrij op iedere andere wijze, dan met behulp van een rittenadministratie, aan te tonen dat uw autobus niet voor privé-doeleinden wordt gebruikt. Een en ander is afhankelijk van uw specifieke situatie. De inspecteur zal in de meeste gevallen echter toch de meeste waarde hechten aan een rittenadministratie.

Samenvatting
Met ingang van 1 januari 2001 geldt de fiscale bijtelling niet alleen voor personenauto's met een geel kenteken, maar ook voor autobusjes en bestelauto's die een grijs kenteken hebben. Afhankelijk van uw persoonlijke (gezins)situatie zal de bijtelling gelden voor twee auto's (personenauto en één autobusje) of eventueel alleen de personenauto. Indien de bijtelling betrekking heeft op twee auto's kunt u door middel van een vereenvoudigde rittenadministratie aantonen dat u het autobusje niet voor privé-doeleinden gebruikt. Als u hierin slaagt, is alleen sprake van een fiscale bijtelling ter zake van de personenauto. Deze bijtelling kan oplopen tot 25% van de waarde van de auto. Als u niet aan kunt tonen dat de autobus niet voor privé-doeleinden wordt gebruikt, zal ook een fiscale bijtelling plaatsvinden ter zake van de betreffende autobus. Uit het bovenstaande blijkt dat u vanaf 2001 niet per se meer belasting betaalt met betrekking tot de auto van de zaak. U wordt daarentegen wel geconfronteerd met een extra administratieve last (rittenadministratie).