Vraag: Mijn man is via een maatschap van artsen verbonden aan een plaatselijk ziekenhuis. Hij heeft een goed inkomen. Zelf heb ik zorg gedragen voor de huishouding en de opvoeding van onze tweeling. Onze belastingadviseur heeft altijd gezegd dat het voor ons niet aantrekkelijk is, uit financieel oogpunt althans, dat ik ga werken. Doordat ik twee middagen in de week zou gaan werken zou mijn belastingvrije som niet meer overgedragen kunnen worden en zouden wij extra kosten moeten maken voor de opvang/verzorging van onze kinderen. Nu mijn kinderen sinds dit jaar naar de middelbare school gaan, wens ik toch een aantal middagen in de week mijn oude beroep als logopediste te gaan uitoefenen. Heeft de wijziging van de belastingwetgeving per 1 januari 2001 een gunstige invloed op mijn beslissing te gaan werken?

Antwoord:

Situatie tot 2001
Tot 2001 had iedere belastingplichtige een belastingvrije som, een vrijgesteld bedrag aan inkomsten waarover geen inkomstenbelasting over verschuldigd was. Indien een belastingplichtige geen inkomsten had en dus niet kon profiteren van zijn belastingvrije som, bestond de mogelijkheid deze belastingvrije som over te dragen aan de echtgenoot die wel inkomsten had.

Indien wij aannemen dat uw man een belastbaar inkomen had van f 150.000 en dat uw bijverdiensten zou hebben geleid tot een belastbaar inkomen van f 9.000, dan werkt het een en ander als volgt uit.

	Indien u niet werkt:	Indien u werkt
Belastbaar inkomen man:	150.000	150.000
Belastbaar inkomen vrouw:	0	9.000
Belastingvrije som man	18.000	9.000
Belastingvrije som vrouw:	0	9.000
Belastbaar bedrag man:	132.000	141.000
Belastbaar bedrag vrouw:	0	0
Totaal inkomstenbelasting	54.000	59.000
Totaal netto:	96.000	100.000

Een toename van uw totaalinkomen van f 9.000 leidt tot een netto toename van het totaalinkomen van f 4.000. Met de extra kosten van de opvang/verzorging van uw kinderen is hierbij geen rekening gehouden. Er rust dus 55% belastingdruk op de extra inkomsten.

Situatie vanaf 2001
Vanaf 2001 is de belastingvrije som vervangen door de zogenaamde heffingskorting. Ook nu komt u in aanmerking voor de algemene heffingskorting. Als u niet gaat werken wordt de heffingskorting door de Belastingdienst contant uitgekeerd. In tegenstelling tot de belastingvrije som, kan de heffingskorting niet aan uw man worden overgedragen.

Als we uitgaan van de eerder gebruikte veronderstellingen heeft de vervanging van de belastingvrije som in de heffingskorting voor u de volgende gevolgen:

	Indien u niet werkt:	Indien u werkt
Belastbaar inkomen man:	150.000	150.000
Belastbaar inkomen vrouw:	0	9.000
Inkomstenbelasting man	63.500	63.500
Inkomstenbelasting vrouw	0	3.000
Heffingskorting man:	5.500	5.500
Heffingskorting vrouw:	3500	3500
Totaal inkomstenbelasting	54.500	57.500
Totaal netto:	95.500	101.500

Conclusie
De vervangingsreserve bestaat inderdaad vanaf 1 januari 2001 niet meer. Zij is gewijzigd in de herinvesteringsreserve. Hierbij is de termijn voor herinvesteren verkort van vier naar drie jaar. Echter, de mogelijkheden voor herinvesteren voor bedrijfsmiddelen met een afschrijvingsperiode van 10 jaar of korter is verruimd doordat de functie-eis voor deze bedrijfsmiddelen is komen te vervallen. Voor de op 31 december 2000 reeds gevormde vervangingsreserves geldt als overgangsregeling dat deze weliswaar worden omgevormd tot herinvesteringreserves (met de daarbij behorende verruimde mogelijkheden om te vervangen), maar dat de oorspronkelijke vier jaarstermijn voor dit gedeelte van de reserves blijft behouden. Wanneer in uw situatie de gewijzigde wetgeving gevolgen heeft of wellicht nieuwe mogelijkheden biedt, is het beste in overleg te treden met een belastingadviseur.